Госдума детализировала раздел Налогового кодекса РФ, приняв закон о налоговом контроле цен

8 июля. FINMARKET.RU - Госдума приняла в третьем чтении закон о введении с 2012 года новых правил регулирования трансфертного ценообразования в налоговых целях.

Законопроект "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" был внесен в думу правительством РФ. В первом чтении его приняли 19 февраля 2010 года, во втором - 7 июля.

В настоящее время налогообложение при трансфертном ценообразовании регулируется статьями 20 и 40 Налогового кодекса РФ. Документом вводится в кодекс новый раздел, который более детально прописывает нормы о так называемых трансфертных ценах и условиях их контроля.

С принятием документа налогоплательщики будут обязаны ежегодно не позднее 20 мая уведомлять в бумажной или электронной форме налоговые органы о заключении сделок, цена которых подлежит контролю. Налоговые органы смогут не ранее 1 июня года запрашивать документы по конкретным контролируемым сделкам прошлого года и проводить в отношении этих документов соответствующие проверки.

Если цена в сделке отличается от рыночной и такое отклонение привело к занижению суммы налоговых обязательств, то налоговые органы будут доначислять налоги.

Контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами. В документе содержится 11 признаков взаимозависимости. Ко второму чтению эти признаки были скорректированы. В частности, увеличен с 20% до 25% порог участия одной компании в другой для признания лиц взаимозависимыми.

К контролируемым сделкам также будут относиться сделки между взаимозависимыми лицами при условии, что сумма доходов по сделкам между ними в календарном году превышает 1 млрд рублей. При этом местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей должна быть РФ. Поправками ко второму чтению предложено на 2012 год установить этот порог в размере 3 млрд рублей, на 2013 год - 2 млрд рублей.

В отношении взаимозависимых сделок, когда одна из сторон является плательщиком НДПИ, резидентом Сколково или особой экономической зоны (с 1 января 2014 года) с льготами по налогу на прибыль, также проводится контроль. Однако при этом сумма доходов по всем сделкам за год должна превышать 60 млн рублей.

Сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой также в том случае, когда одной из сторон является налогоплательщик со специальным налоговым режимом (единый сельхозналог, ЕНВД) и годовая сумма доходов по всем сделкам превышает 100 млн рублей. Данные нормы будут применяться с 1 января 2014 года.

Законопроект дает возможность российским компаниям, отнесенным к категории крупнейших налогоплательщиков, заключить с ФНС соглашение о ценообразовании для целей налогообложения. Если условия соглашения выполняются, то налоги не могут быть доначислены. Размер госпошлины за рассмотрение заявления о заключении соглашения составит 1,5 млн рублей.

В соответствии с поправками, неуплата налога, возникшая в результате применения нерыночной цены, наказывается штрафом в размере 40% от суммы недоимки, но не менее 30 тыс. рублей. В первые два года действия закона эта санкция применяться не будет, в период с 2014 года по 2016 год включительно размер штрафа составит 20%.

За непредставление в налоговые органы в установленный срок уведомления о контролируемых сделках или искаженные сведения в уведомлении штраф составит 5 тыс. рублей.

Документ вступит в силу с 1 января 2012 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу за исключением некоторых положений.

Нормы, касающиеся уведомлений о контролируемых сделках и проверках, до 1 января 2014 года применяются в случаях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает в 2012 году 100 млн рублей, в 2013 году - 80 млн рублей.