Госдума приняла комплексные поправки в Налоговый кодекс, закон, корректирующий топливный демпфер, и еще целый ряд законов

20 ноября. FINMARKET.RU - Госдума на заседании в четверг приняла в третьем чтении комплексные поправки в Налоговый кодекс, реализующие отдельные положения основных направлений налоговой политики на 2026-2028 гг.

Документ (N1026190-8) был внесен в Госдуму в конце сентября, он входит в бюджетный пакет законопроектов.

Принятые поправки повышают с 2026 г. ставку НДС с 20% до 22%.

Предусматривается поэтапное снижение предельного дохода для перехода плательщиков по упрощенной системе налогообложения (УСН) в режим уплаты НДС: 20 млн руб. в 2026 г., 15 млн руб. в 2027 г., 10 млн руб. с 2028 г.

В части акцизов предусматривается увеличение ставок на 2026-2027 гг. для продукции с содержанием спирта, алкогольной, винодельческой, табачной, никотинсодержащей и сахаросодержащей продукции.

Увеличиваются размеры пошлин за регистрацию воздушных судов всех типов, пошлины за предоставление лицензии на закупку, хранение и поставки алкогольной продукции, вводятся новые пошлины - за лицензии в сфере безопасности и экспортного контроля, также вводятся пошлины за подтверждение классификационных характеристик драгоценных камней и подтверждение характеристик драгоценных металлов.

В части налога на игорный бизнес: налог из числа регионального переводится в федеральный; повышаются фиксированные ставки на отдельные игровые объекты; предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах будет облагаться налогом в размере 7% от чистой прибыли с разницы между полученными ставками и выплаченными выигрышами. Букмекерам разрешается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывать особый вид расходов - отчисления в спортивные ассоциации.

Тариф страховых взносов для IT-компании увеличивается с 7,6% до 15% с выплат, не превышающих предельную базу.

Документ также продлевает до конца 2026 г. льготный механизм расчета налоговых пеней, действующий для организаций в 2025 г. Устанавливается возможность проведения камеральных налоговых проверок уполномоченным налоговым органом, а не только инспекцией, в которую была подана декларация.

Топливный демпфер

Депутаты также приняли еще ряд законов. В частности принят закон, корректирующий топливный демпфер, принят Госдумой в III чтении

Госдума приняла в третьем чтении закон, которым вносятся поправки в Налоговый кодекс, в частности, продлевается корректировка демпфера по бензинам до 2029 года с учетом дисконта Urals к Brent, кроме того, задним числом, с сентября, повышается предельный порог отклонения в цене топлива от индикативной цены на 10 п.п., а также вводится семимесячный мораторий - с октября по апрель 2026 года - на обнуление демпферных выплат нефтяным компаниями при росте биржевых цен на топливо выше определенного уровня.

Так, в рамках налоговых поправок к проекту трехлетнего бюджета продлевается на 2027 и 2028 гг. действие специального коэффициента (ВСПР), который позволял снижать выплаты нефтяникам из бюджета РФ по топливному демпферу. Как говорил "Интерфаксу" источник, знакомый с материалами к проекту федерального бюджета, предполагаемые дополнительные доходы бюджета в 2027 г. от продления механизма составят 422 млрд 804,6 млн руб., а в 2028 г. - 493 млрд 052 млн руб. ВСПР - это встроенный в формулу демпфера учет дисконта Urals к Brent.

Механизм ценового дифференциала при расчете выплат нефтяным компаниям был одобрен Госдумой в июле 2022 г. (законопроект N136059-8) и начал действовать 1 сентября 2022 г. Корректировка приближала индикативную экспортную цену на бензин в формуле демпфера к реальной стоимости российского бензина в Европе. То есть из средней стоимости бензина в Европе стал вычитаться средний за месяц дисконт в цене нефти Urals относительно Brent.

В дальнейшем, в 2023 и 2025 гг., параметры ВСПР уточнялись, однако сам механизм корректировки демпфера предлагалось отменить с 2027 г.

Одновременно подготовленные Минфином поправки предусматривают установление на 2028 г. условных значений средних оптовых цен на моторное топливо, которые будут использоваться при расчете демпфирующей компоненты акциза на нефтяное сырье, направляемое на переработку, что даст бюджету дополнительно 116 млрд руб. в 2028 г.

Также, согласно законопроекту, с сентября диапазон отклонения цены бензина от индикативной на 10 п.п., что определяет уровень, после которого обнуляются выплаты нефтяным компаниям по демпферу, будет повышен до 20% по бензину и до 30% по дизтопливу. Эта мера позволит нефтяным компаниям получить выплаты за сентябрь, поскольку фактические цены на бирже в сентябре оказались у верхнего предела.

Кроме того, законопроектом устанавливается семимесячный мораторий - с октября по апрель 2026 года включительно - на обнуление демпферных выплат нефтяным компаниями при росте биржевых цен на топливо выше определенного уровня. Ранее такая мера была введена указом президента РФ.

Бюджет выплачивает демпфер как субсидию нефтяным компаниям, чтобы те сдерживали внутренние цены на топливо при высоких экспортных нетбэках. Но если оптовые цены в России слишком сильно растут и в среднем за месяц отклоняются от установленных в Налоговом кодексе цен (более чем на 10% по бензину и 20% - по ДТ), то демпфер за этот месяц не выплачивается.

Такая ситуация возникала уже дважды. В разгар ценового кризиса на топливном рынке в сентябре 2023 года нефтяники не получили из бюджета выплаты по демпферу из-за высоких биржевых цен и на бензин, и на ДТ. А по итогам августа 2025 года они остались без бензинового демпфера.

Техсбор за продукцию с электронной компонентной базой

Кроме того, Госдума приняла в третьем, окончательном чтении закон о введении с 1 сентября 2026 г. технологического сбора за импорт и производство продукции с электронной компонентной базой. Соответствующие изменения вносятся в закон "О промышленной политике в РФ".

Устанавливается, что технологический сбор подлежит уплате в федеральный бюджет в связи с ввозом в РФ или производством в РФ электронной компонентной базы (электронных модулей) и промышленной продукции, содержащей ЭКБ. В обоих случаях перечни продукции для взимания сбора утвердит правительство РФ. Плательщиками технологического сбора являются юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Технологический сбор уплачивается за каждую единицу электронной компонентной базы или промышленной продукции, содержащей электронные модули, и составляет не более 5 тыс. руб. за единицу продукции. Ставки техсбора, порядок и сроки его уплаты утвердит правительство.

Ранее Минфин прогнозировал, что доходы бюджета от введения с 1 сентября 2026 г. технологического сбора составят порядка 218 млрд руб. в 2026-2028 гг.

"В следующем году, за счет того, что он только с 1 сентября будет применяться, [доходы составят] порядка 20 млрд руб., потом, в 2027 г., - порядка 88 млрд руб., и порядка 110 млрд руб. - начиная с 2028 г.", - говорил замглавы Минфина Алексей Сазанов.

"Новый механизм разработан для финансирования развития электронной и радиоэлектронной промышленности России с целью укрепления технологического суверенитета страны. Средства от сбора будут направлены на государственные программы поддержки этой критически важной отрасли", - ранее заявляли в Минпромторге.

На первом этапе сбор будет взиматься с готовой электронной аппаратуры, такой как ноутбуки, смартфоны и светотехнические изделия. На втором этапе - с электронных компонентов и модулей, являющихся основой для этой аппаратуры, поясняли в министерстве.

Инвестсоглашения о модернизации НПЗ

Госдума также приняла в третьем чтении закон о внесении в Налоговый кодекс поправок, предусматривающих возможность заключения новых инвестиционных соглашений о модернизации нефтеперерабатывающих заводов с выплатой инвестиционной надбавки к обратному акцизу на нефть (повышающий коэффициент 1,3 в формуле обратного акциза). Этими же поправками даются послабления по действующим соглашениям модернизации дальневосточных НПЗ.

Также этими поправками увеличиваются в 2026 году выплаты обратного акциза компаниям, не успевающим завершить модернизацию НПЗ по инвестиционным соглашениям с Минэнерго, предполагающим обеспечение выпуска бензина класса 5 в объеме не менее 10% от уровня переработанной нефти.

В 2018 году был введен механизм "обратного акциза на нефтяное сырье", который стимулирует компании к дальнейшей модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, изначально запущенной еще в 2011 году. Начиная с 2019 года, появилось два типа соглашений: соглашения о модернизации и инвестиционные соглашения.

В 2019 году Минэнерго России заключило 11 соглашений о модернизации НПЗ, 2 из которых в дальнейшем были расторгнуты. Соглашения давали право на возврат акциза на нефтяное сырье при выполнении одного из двух условий: производство бензина класса 5 в объеме не менее 10% от объема переработки или инвестирование с 1 июля 2014 года по 1 января 2026 года не менее 60 млрд руб.

В 2021 году были подписаны инвестиционные соглашения, которые давали право на инвестиционную надбавку к обратному акцизу в размере 30% (Кинв) за вычетом регионального коэффициента (Крег) также при выполнении соглашений, предполагающих инвестирование определенной суммы в модернизацию НПЗ.

Новые инвестсоглашения по модернизации предлагается заключить с 1 января по 30 сентября 2026 года. Инвестнадбавку по новому соглашению предлагается платить с 1-го числа квартала, в котором заключено соглашение, но не раньше 1-го числа месяца, в котором сумма накопленных затрат инвестора достигнет 3 млрд рублей. Выплата инвестнадбавки заканчивается, когда сумма всех ее выплат за предыдущие периоды превысит с учетом выданных авансов сумму фактически оплаченных с 1 января 2025 года налогоплательщиком затрат, но не позднее 2036 года.

Этими же поправками предлагается сделать послабление для уже заключенных соглашений по модернизации в Дальневосточном федеральном округе, такие проекты теперь не перестанут получать инвестнадбавку, если она превысила сумму вложенных инвестиций. По действующему законодательству НПЗ лишается выплаты инвестнадбавки в 2025-2028 (либо 2026-2028 годах), если сумма его затрат оказалась меньше 50 млрд рублей (30 млрд руб.) умноженной на Дфин (коэффициент, характеризующий долю компании в финансировании инвестиционного соглашения), либо меньше всей суммы инвестнадбавки за предшествующие налоговые периоды.

Новое инвестсоглашение не может заключить завод, уже заключивший инвестсоглашение с Минэнерго о модернизации мощностей. Исключением является, если НПЗ исполнил инвестсоглашение, предполагающее доведение производства бензинов класса 5 до не менее 10% от переработки или если инвестировал не менее 60 млрд руб. в создание мощностей, вводимых в эксплуатацию с июля 2014 года по 1 января 2026 года.

В 2024 году "ЛУКОЙЛ" предлагал правительству предусмотреть меры господдержки для новых установок глубокой переработки нефти на НПЗ в виде инвестнадбавки к обратному акцизу на нефть. В частности, компания думала над созданием установок на Волгоградском НПЗ с инвестициями более 90 млрд рублей, в том числе комплекса по производству 1,2 млн тонн дизтоплива в год, включая 500 тыс. тонн зимних сортов.

По предложению Минэнерго в 2026 году, следует из законопроекта, повышаются выплаты обратного акциза компаниям, не успевающим завершить модернизацию (с условием доведения выпуска бензина до 10% переработки). По действующему законодательству, если компания не успела достичь поставленной цели, обратный акциз платится ей не полностью: в 2026 году - 66% от акциза, в 2027 - 33%. Если же модернизация завершается, обратный акциз платится полностью. Поправками предлагается в 2026 году увеличить коэффициент, по которому рассчитывается обратный акциз, до 85%.

Как сообщали ранее источники "Интерфакса", знакомые с обсуждениями, этой мерой ведомства хотят поддержать НПЗ, которые не успевают завершить модернизацию, в основном речь идет о заводах на юге России.

Для международных холдинговых компаний

Также в четверг Госдума приняла закон об упрощении для международных холдинговых компаний (МХК, резиденты отечественных специальных административных районов) доступа к пониженным налоговым ставкам: при учете доли их расходов в России не будут учитываться операции с ценными бумагами.

Принятый документ, который входит в бюджетный пакет, вносит изменения в Налоговый кодекс (НК) РФ.

Сейчас МХК вправе использовать налоговые преференции (пониженные ставки по налогу на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, процентов и роялти: 5% по полученным и 10% по выплаченным). Но доступ к ним возможен при соблюдении ряда условий, среди которых положение о том, что не менее 70% своих расходов МХК должна нести на территории России. Исключение сейчас предусмотрено только для затрат, осуществленных в рамках проектов по геологическому изучению, разведке, добыче полезных ископаемых и иных работ, если они осуществляются по различным соглашениям с иностранными государствами: о разделе продукции, концессионным, лицензионным и т.д.

Принятые изменения расширяют перечень расходов, которые не будут учитываться при определении доли расходов МХК в России: из этого расчета должны исключаться расходы по операциям с ценными бумагами.

Новые правила должны распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года.

Двойное налогообложение

Сегодня Госдума в третьем чтении приняла закон о продлении действия ряда норм, смягчающих для бизнеса последствия приостановки межстрановых соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).

Принятый документ, который входит в бюджетный пакет, вносит изменения в Налоговый кодекс (НК) РФ.

С августа 2023 года указом президента было приостановлено действие отдельных статей налоговых соглашений с 38 "недружественными" странами. Но российские власти временно восстановили, а затем продлевали для российского бизнеса ряд налоговых льгот, которые были предусмотрены СИДН.

Согласно принятому закону, до конца 2035 года пролонгируется освобождение от налогов процентных доходов по действующим долгосрочным кредитам, которые были заключены до 1 марта 2022 года, либо применение к ним пониженных ставок.

До конца 2028 года будут действовать прежние правила в отношении доходов, связанных с выкупом воздушных судов, лицензионных платежей за предоставление права вещания на крупнейшие международные иностранные спортивные события, лицензионных платежей, связанных с использованием иностранных технологий, доходов от международных морских перевозок и сдачи в аренду морских судов, а также доходов, связанных с регулированием заблокированных активов и обязательств российских банков, находящихся под санкциями.

Закон об отмене льготы по уплате НДС при обслуживании банковских карт

Госдума приняла в третьем чтении законопроект, который отменяет действующее с 2006 г. освобождение от НДС для операций и услуг, связанных с обслуживанием банковских карт, а также для услуг компаний, обеспечивающих передачу и обработку данных между участниками расчетов (процессинг и эквайринг).

Документ (N1026190-8), который является частью бюджетного пакета, был внесен в парламент в конце сентября.

Согласно действующему законодательству (п. 3 подп. 3 и 3.1 ст. 149 Налогового кодекса), от НДС освобождены операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт. Поправки предлагают сохранить льготу для услуг по открытию и ведению банковских счетов организаций и граждан, но вывести из-под нее операции, связанные с обслуживанием карт.

Кроме того, в настоящее время НДС не облагаются операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов (включая сбор, обработку и предоставление информации по операциям с банковскими картами). Эта норма закреплена в подп. 4 п. 3 ст. 149 НК РФ. Поправки предусматривают отмену и этого освобождения.

Перед вторым чтением законопроекта против данных новаций выступил ЦБ РФ. В заключении, которое было направленно в комитет Госдумы по бюджету, регулятор предупредил, что обложение НДС эквайринга, процессинга и сервисов по обработке данных повысит тарифы для банков и стоимость безналичных транзакций для потребителей. В письме ЦБ также подчеркивалось, что изменение налогового режима затронет социально значимые системы - платежную систему "Мир", СБП, платформу цифрового рубля и Систему передачи финансовых сообщений Банка России, создавая дополнительную нагрузку в условиях санкционного давления.

Эквайринг и процессинг являются ключевыми звеньями в инфраструктуре безналичных расчетов в РФ, эквайринг обеспечивает прием платежей магазинами и сервисами, а процессинг отвечает за передачу и обработку данных между банками и платежными системами.

Льгота по НДС на операции с обслуживанием банковских карт была введена с 1 января 2006 г. для стимулирования безналичных расчетов. Благодаря этому освобождению расходы участников рынка (банков, платежных систем и процессинговых центров) не облагались налогом, что снижало стоимость обслуживания транзакций. Операторами процессинга в РФ выступают банки и специализированные центры, включая Национальную систему платежных карт (НСПК).

Замминистра финансов Алексей Сазанов в ноябре заявлял, что ежегодные доходы бюджета от введения этой нормы оцениваются примерно в 30 млрд рублей.

В конце октября зампред правления Сбербанка Тарас Скворцов заявлял, что отмена льгот по уплате НДС при обслуживании банковских карт в самом жестком варианте может обойтись банковскому сектору более чем в 200 млрд рублей.

Закон вступит в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового (расчетного) периода по НДС (квартал).

Ужесточение условий освобождения от налогообложения прибыли КИК

Госдума приняла в третьем чтении закон, который устанавливает дополнительное условие для освобождения от российского налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК), принадлежащих российским бенефициарам. Обязательным требованием станет регистрация компании в юрисдикции, где ставка налога на прибыль выше 15%.

Принятый документ, который входит в бюджетный пакет, вносит изменения в Налоговый кодекс (НК) РФ

Сейчас в ряде случаев прибыль освобождается от налогообложения, если КИК зарегистрирована не в офшоре, и со страной ее "прописки" у РФ есть соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). Новый закон вводит дополнительное условие - ставка по налогу на прибыль в стране регистрации КИК должна быть выше 15%.

"В соответствии с инициативой Pillar2 мы устанавливаем, что она не облагается только в том случае, если в юрисдикции, где находится контролируемая иностранная компания, уровень налогообложения выше 15%", - говорил ранее замглавы Минфина Алексей Сазанов на заседании комитета Госдумы по бюджету и налогам.

Аналогичное правило вводится и для трансфертного ценообразования (ТЦО), то есть для подпадающих под налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами. Согласно принятой поправке в НК, сделки с независимыми контрагентами будут контролируемыми, если ставка налога на прибыль в стране контрагента 15% или ниже.

Pillar 2 - часть налоговой реформы, предложенной ОЭСР. Она предусматривает установление глобальной минимальной ставки налогообложения в 15% для международных групп компаний. В рамках борьбы с офшорными схемами налоговые администрации на локальном уровне получили возможность доначислять разницу в свой бюджет, если компания в стране регистрации платит налог на прибыль ниже 15%.