Комитет Госдумы предлагает уточнить порядок налогообложения при выходе участника из ООО на УСН

15 сентября. FINMARKET.RU - Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал принять в первом чтении законопроект, уточняющий правила налогообложения при выходе участника из общества с ограниченной ответственностью (ООО), применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН), но указал на необходимость доработки ряда положений.

Отзыв на правительственный законопроект (N960728-8) размещен в электронной базе данных парламента в понедельник.

Согласно внесенному законопроекту, при выходе участника из ООО, применяющего УСН, и выплате ему действительной стоимости доли имуществом, доходом общества будет признаваться именно действительная стоимость этой доли на следующий день после передачи актива.

Поводом для внесения изменений в статью 346.17 Налогового кодекса (НК) РФ стало постановление Конституционного суда (КС) РФ. В январе 2025 года суд подтвердил наличие неопределенности в налогообложении упомянутых сделок. Оплата доли деньгами не является облагаемым по УСН доходом, но ситуация с оплатой доли имуществом не регламентирована, что приводит к различным трактовкам. КС РФ поручил правительству РФ устранить неопределенность, а до внесения изменений в НК РФ установил временные правила для компаний на УСН: при оплате доли уходящего совладельца имуществом налог должен взиматься с экономической выгоды ООО в виде рыночной стоимости доли, определяемой на момент после перехода ее к компании. Согласно внесенному в Госдуму законопроекту, налогообложение будет увязано с действительной стоимостью выкупаемой за счет имущества доли. В такой ситуации доходом ООО, использующего УСН, будет считаться действительная стоимость упомянутой доли на следующий день после передачи актива. При этом документ не предусматривает возможность уменьшения дохода на расходы, связанные с выплатой действительной стоимости доли.

Комитет отметил, что законопроект предусматривает определение налоговой базы только исходя из действительной стоимости доли без привязки к рыночной, тогда как Конституционный суд и судебная практика указывают на возможность применения рыночной оценки. "В связи с этим проектируемое положение об определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, только исходя из действительной стоимости доли без привязки к рыночной требует дополнительной проработки при подготовке законопроекта ко второму чтению", - говорится в заключении.

Кроме того, комитет указывает, что норма о дате определения действительной стоимости доли нуждается в уточнении. "Предусмотрено, что действительная стоимость доли определяется на день, следующий за днем отчуждения имущества, который может не совпадать с датой, на которую составляется бухгалтерская отчетность общества", - говорится в заключении. Комитет предложил проанализировать соответствие проектируемой даты правилам ведения бухгалтерского учета, когда бухгалтерская отчетность составляется на последний календарный день отчетного периода, кроме случаев реорганизации или ликвидации компании.

Комитет поддержал концепцию законопроекта и рекомендовал Госдуме принять его в первом чтении. Законопроект планируется рассмотреть в первом чтении на пленарном заседании Госдумы 16 сентября.

В случае принятия закон вступит в силу после официального опубликования.