Минфин: налоги предпочитают консерватизм

Минфин РФ направил на согласование в ведомства проект основных тенденций налоговой политики на 2010-2012 годы. Однако значительных изменений налоговая система РФ не претерпит. По словам представителей министерства, сенсаций или мер, вводящих, отменяющих налоги или принципиально меняющие принципы налогообложения, ждать не стоит. Объяснение простое - основная часть антикризисной программы с налоговой точки зрения уже была реализована.

Как сообщил директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Илья Трунин, министерство направило на согласование в ведомства проект основных направлений налоговой политики на 2010-2012 годы. "В нем никаких сенсаций, нет никаких мер, вводящих, отменяющих налоги или принципиально меняющие принципы налогообложения. Мы считаем, что налоги хоть и являются инструментом борьбы с кризисом, но не основным. Все меры антикризисного характера были оперативно приняты в ноябре-декабре прошлого года", - сообщил журналистам директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики министерства. По его словам, основная часть антикризисной программы с налоговой точки зрения уже была реализована. "Особого маневра, по крайней мере, на ближайшие годы, у нас нет", - считает И.Трунин.

В настоящее время документ направлен на согласование в Минэкономразвития и Федеральную налоговую службу. Ожидается, что в случае, если обсуждение проекта налоговой политики с заинтересованными ведомствами будет завершено на этой неделе, то уже на следующей неделе, то есть в конце апреля, он будет обсуждаться на заседании бюджетной комиссии. Затем, после доработки документ будет внесен в правительство.

Налог на прибыль

Как говорится в проекте документа основных направлений налоговой политики на 2010-2012 годы, подготовленном Минфином, с 2010 года в законодательство РФ планируется внести изменения, ограничивающие перенос на будущее убытков поглощаемых или приобретаемых компаний. Напомним, что в настоящее время существует возможность посредством присоединения убыточных организаций направить на погашение их убытков всю полученную прибыль. В связи с этим будут установлены ограничения как по сроку, так и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка, для реорганизуемых компаний.

Минфин согласился с предложением Минэкономразвития снять ограничение по объему участия в капитале в 500 млн рублей, необходимое для применения нулевой ставки налога на прибыль в отношении дивидендов, получаемых российскими компаниями, которые являются стратегическими акционерами (имеют более 50% акций в компании, выплачивающей дивиденды). "Мы согласны, что со следующего года можно будет это ограничение снять", - сказал И.Трунин.

Кроме того, Минфин согласился с предложением Минэкономразвития временно (до конца 2009 года) увеличить предельный размер процентов по займам, относимых на расходы. В настоящее время разрешено относить на расходы величину процентов, равную 1,5-кратной ставке рефинансирования ЦБ. Минфин согласен, что коэффициент кратности должен быть равен 2.

Также Министерство финансов РФ намерено урегулировать вопрос учета процентов по долговым обязательствам. В частности, планируется разработать правила определения "рыночного" уровня процентов, ввести механизмы противодействия практике "недостаточной капитализации". Под такой практикой понимается замещение финансирования дочерних компаний через участие в капитале (что подразумевает распределение получаемой прибыли с помощью облагаемых налогом дивидендов) финансированием с помощью займов.

Кроме того, Минфин РФ предлагает, если не в следующем году, то в ближайшую трехлетку, завершить реформу амортизации. Напомним, что в прошлом году был ускоренно принят закон о новом порядке амортизации нелинейным способом и методом убывающего остатка. Это, по словам Трунина, приближает амортизацию к экономическому смыслу, но нужно довести реформу до конца. В частности, планируется сократить состав амортизационных групп и распределить оборудование не по сроку службы, а по функциональному назначению. "Это позволит многие виды оборудования относить на расходы гораздо быстрее в соответствии с их реальным использованием в экономической деятельности", - сказал глава департамента.

Планируется также установить особенности налогообложения операций по предоставлению займов ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, операций репо и ввести определение рыночных цен бумаг для целей налогообложения. В частности, Минфин выступает за сокращение срока, в течение которого цена на торгах в прошлом считается рыночной, с 12 месяцев до 90 дней. В отношении бумаг, не обращающихся на организованном рынке, предлагается отказаться от определения рыночной цены по цене аналогичных бумаг.

Для создания стимулов ведения геолого-разведочных работ Минфин предлагает либерализовать порядок учета расходов на освоение природных ресурсов (поиск и оценка месторождений). Это должно стать важным подспорьем организациям, осуществляющим разведку полезных ископаемых.

Между тем, в настоящее время с Минпромторгом согласована также концепция законопроекта, который позволит относить на расходы в больших объемах затраты торговых организаций, связанные с недостачей товаров по невыясненным причинам, с потерями, в том числе технологическими, естественной убылью и т.д. Как сообщил Трунин, в этом году будем готовы разработать и внести соответствующий законопроект в Госдуму.

НДС

Напомним, что в конце 2008 года были приняты изменения, позволяющие принимать к вычету НДС по авансовым платежам. Однако представителям Минфина кажется, что неправильно освобождать авансы от НДС. Они считают более правильным порядок, при котором наблюдается полная симметрия: при начислении налога получателю аванса возникает право на вычет у того, кто аванс заплатил.

Однако при реализации этой нормы есть проблемы. Например, в случаях, когда товары были поставлены не на всю величину аванса. Непонятно, что считать авансом, когда поставка продукции осуществляется непрерывно (электроэнергия, газ и т.д.). "Мы планируем эти проблемы в этом году решить либо разъяснениями либо изменениями законодательства, но не планируем освобождать от НДС полученные авансы. Нам кажется это неправильным и по экономическим, и чисто техническим причинам", - сказал глава департамента.

В то же время Минфин считает необходимым ускорить возмещение НДС за счет механизма предоставления банковской гарантии. В частности, предлагается развести процесс проверки документов, обосновывающих право налогоплательщиков, и процесс возврата. "Мы предлагаем под банковскую гарантию возмещать НДС из бюджета в течение 20-30 дней после представления соответствующего требования. Это находится в русле европейской практики", - заявил И.Трунин.

В этом году планируется также принять поправки, разрешающие выставление отрицательных счетов-фактур. В этом случае для корректировки вычетов можно будет не подавать уточненную декларацию, а выставить отрицательный счет-фактуру.

Тем временем, Минфин не отказывается от идеи спецрегистрации плательщиков НДС. "Мы в спокойной обстановке могли бы прийти к спецрегистрации, но в нынешних условиях она вызовет больше беспокойства у налогоплательшиков, поэтому со следующего года или через год переходить к ней пока не планируем, хотя считаем, что это необходимо в среднесрочной или долгосрочной перспективе", - заявил Трунин.

Акцизы

В ближайшее время Минфин вновь планирует индексировать акцизы. В частности, специфические ставки акцизов на табачные изделия будут индексироваться темпами выше инфляции, как и планировалось. При этом адвалорная составляющие акциза на табачные изделия будет увеличиваться на 0,5 процентного пункта в год. Что касается акцизов на прочие товары, кроме нефтепродуктов, то они будут расти в соответствии с инфляцией. Однако в связи с тем, что прогноз по инфляции пока не получен от Минэкономразвития, ставки в проекте налоговой политики не указываются.

При этом акцизы на нефтепродукты в 2010 году увеличиваться не будут, а с 2011 года планируется индексировать их в соответствии с инфляцией или в зависимости от экологического класса моторного топлива.

Также Минфин предлагает с 2010 года установить единую дату уплаты акциза - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

НДФЛ

Представители Минфин предлагают также освободить физических лиц от обязательного представления налоговой декларации по НДФЛ в случае, если доходы налогоплательщиков освобождаются от налогообложения. "Мы предполагаем освободить от НДФЛ доходы, полученные от операций с ценными бумагами в пределах 1 млн рублей в том случае, если бумаги находились в собственности более одного года", - сказал И.Трунин.

Кроме того, Минфин планирует урегулировать ряд других вопросов по НДФЛ в части операций с ценными бумагами. Например, предлагается разрешить перенос убытков по ценным бумагам на будущие периоды, но с сохранением "перегородок" между различными налоговыми базами. "То есть мы не предполагаем, что убытки от ценных бумаг можно будет перенести на будущие периоды по зарплате", - пояснил глава департамента Минфина.

Важной для представителей департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина представляется работа с налогоплательщиками по разъяснению правил заполнения налоговых деклараций. Напомним, что для получения вычетов нужно заполнить налоговую декларацию. Это, по словам Трунина, "достаточно сложно", а инструкции по заполнению деклараций написаны скорее для налоговиков. В связи с этим Минфин и ФНС планируют издать более простые инструкции по заполнению деклараций для граждан.

Другие меры и налоги

Минфин не отказывается от планов введения налога на недвижимость взамен земельного налога и налога на имущество физических лиц. "Но прогресс в этой сфере зависит не от нас. Мы готовы достаточно оперативно внести изменения в Налоговый кодекс", - сказал глава департамента, подчеркнув, что эту работу сдерживает отсутствие кадастра, который разрабатывается службой, подведомственной Минэкономразвития.

Что касается налоговой нагрузки на нефтяные компании, то Минфин не планирует ее существенного снижения. "Нам кажется, что масштабы льгот, которые были приняты с 2009 года для добычи нефти, существенны, и какого-то серьезного изменения налоговой нагрузки на нефтяников мы в среднесрочной перспективе не планируем", - заявил И.Трунин. В ближайшие три года речь будет идти лишь о введении налога на дополнительный доход для новых месторождений, а также о создании стимулов для добычи нефти на мелких и комплексных месторождениях. "Сейчас вопрос скорее не снижения налогов, а тонкой настройки в зависимости от условий добычи", - считает он.

Также Минфин предлагает отказаться от предоставления субсидий регионам и взамен "расширить автономию региональных властей при установлении ставок транспортного налога". Так, министерство предполагает сохранить минимальный размер ставок этого налога на действующем уровне, а максимальный размер увеличить в 2 раза. Кроме того, предлагается дать регионам право устанавливать ставки транспортного налога в зависимости от года выпуска транспортного средства и его экологического класса.

Тем временем, представители Минфина выступают против расширения сферы применения специальных режимов налогообложения и введения дополнительных льгот. "Минэкономразвития предлагало ввести нулевую ставку, но нам кажется, что это неконструктивно, потому что ставки и так достаточно низки. Если есть проблемы, сдерживающие развитие малого бизнеса, то они находятся не в сфере налоговых ставок", - считает директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина.

Кроме того, Минфин планирует активизировать механизм налоговых отсрочек и рассрочек. Предполагается прописать в Налоговом кодексе понятие угрозы банкротства и установить, что подтверждать ее должны налоговые органы. Также планируется увеличить лимиты по инвестиционному налоговому кредиту с 30% до 100% стоимости приобретенного оборудования.

Также предлагается наделить руководителей налоговых органов по субъектам РФ правом предоставлять отсрочку по уплате налога на небольшие сроки (до 1 месяца) однократно в течение года. По словам Трунина, такие вопросы должны решаться более оперативно, и нет необходимости выносить такие вопросы на федеральный уровень.

Глава департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина также сообщил, что Минфин поддерживает расширение информационных возможностей ФНС и доступ налоговых органов к базам данных ЦБ и Росфинмониторинга. Однако в проекте налоговой политики это не прописывается, поскольку не относится напрямую к полномочиям Минфина. "Мы эти инициативы налоговиков поддерживаем, но пока не находим взаимопонимания прежде всего с Банком России", - отметил И.Трунин.

Примечательно, что в проекте налоговой политики Минфин учел и предложения ФНС, которые касаются налогового администрирования. Например, налогоплательщики стали активно пользоваться правом подачи уточненных деклараций с уменьшением суммы налога к уплате, и эти декларации могут относиться к периоду, находящемуся за пределами глубины налоговой проверки. "В этом случае, по словам Трунина, налоговые органы не могут проверить правомерность уменьшения налога. "ФНС предложила это законодательно ограничить, и мы на это согласились", - подчеркнул он.

Редакция ИА "Финмаркет"